现在是2021,要报2020年度的税,今年取消了 1040-NR-EZ 这张非常简单好写的表格,加上我在2020年有购买股票,所以今年报税要用 1040-NR,重新读一遍报税规则后打算写下来做成笔记,方便有需要的人查看。下文涵盖以下几种表格的填写指南,均为2020年度的税:1040-NR, 8843, Schedule A, Schedule NEC, Schedule OI. 涉及到的税表有 W-2, 1042-S, 1099-B。

免责声明:以下攻略均依本人所知整理的,仅供参考,不负其他责任。转载需附原文链接并提前邮件告知。本人 2020 年度报税已寄出尚未收到结果,如成功或失败将在此更新状态。

首先是 1040-NR-EZ 表格取消的官网通知,https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr-ez

下一步是从 IRS 官网下载 1040-NR 表格,今年表格和往年大有不同,基本以前的攻略看看就行,官网的填写指南 Instruction https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr,非常详细,下称指南,结合着一起看也能把表格独立写好。指南有网页版和 PDF 版,我后面给出页码是参考 PDF 版的。

目录:

  1. 身份认定和寄送地址
  2. 基本信息
  3. 收入与免税项目
  4. 抵税项目
  5. 退税额与退税方式
  6. Schedule OI 表格(中美税收优惠)
  7. Schedule A 表格(抵税相关)
  8. Schedule NEC 表格(股票相关)
  9. 8843 表格(留学生相关)
  10. 总结

一、身份认定和寄送地址

身份认定很多中文博主都给出了很详细的计算方法,如果还是不放心,请参考指南第11页,寄送地址在第13页,双身份报税的认定和方法在第14页。

寄送地址,我常年选择贴一刀邮票的方式,便宜且都能寄到。如果无需补税支付:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.

如需补税付款:

Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.

二、基本信息

我是单身无子女的 Nonresident 身份,填上姓名,SSN,住址后就行了。

Virtual currency 官网的解读在此:https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/frequently-asked-questions-on-virtual-currency-transactions  指南说参照1040 表格的指南 https://www.irs.gov/instructions/i1040gi , 其中明确讲了,

情况一: 持有不用报税。

情况二: 如果你有买卖获利,请填写 8949 和 Schedule D 表格。

情况三: 如果以收取虚拟币为收入,参照别的收入报税。

我的理解是:今年和我没啥关系,因为我恰巧2020年没在美国的平台买卖过电子货币,如果你买卖虚拟货币的时候没填过 SSN,这点懂的都懂,自己决定吧哈哈哈。2021年我在 Robinhood 上交易了一些,我猜想到时候的税表是和股票一致的,到时候再研究。

三、收入与免税项目

收入我以常见的 RA/TA工资 A +奖学金 B + 股票收益为例.

1a 填 W-2 上的收入,即 W-2 表格上的方框 1 Wages 中的数字。

情况1: 如果你去年像学校财务申报了 5000 中美免税额度,那么你收到的 W-2 表格上的 Wages 比你实际拿到手的钱数值上会直接少了5000.

情况2: 如果你去年没申报 5000 中美免税额度,那么自己手动把 W-2 中的 Wages 减去 5000 后填入 1040-NR 中的 1a。

此处来源,官方 1040-NR 填报指南第19页的 Example 1 和 2.

1b 填奖学金,此处我假设全部都免税,将在 10c 中抵扣。

1c 填上中美免税额度 5000,同时填写 Schedule OI. 该表的填写见文末。

2b-5b 按需填写。

7 先给结论,通常所说的股票收益,即1099-B表格的收益报税,填 Schedule NEC,而不是 Schedule D,具体理由和填写在下文,此处留白。

9 上文所有收入之和。

10c 大部分奖学金都是免税的,此处根据具体情况来写,为简化行文,我假设所有奖学金都免费。

11 应被税的总收入 Adjusted Gross Income (AGI),这是个关键名词,在州税报税中会用到。

12 我们在 W-2 中被预收的州税是可以在此处抵税的,Resident 的 Standard deduction (大约为 $12000 的免税额度)与我们无关。Nonresident 的身份只能逐项抵税,对大多数人有效的是州税这部分。同时需填写 Schedule A,见文末。此处填 W-2 表格中的17栏 State income tax. 注意,我们填的州税,只要填被 Withhold 的那部分就行,不需要关心实际的州税,即 W-2 中的项目17。参考指南第36页。

Line 1a. You can deduct state and local income taxes you paid or that were withheld from your salary during 2020 on income connected with a U.S. trade or business.

15 应被税的总收入。

四、抵税项目

上文计算了应税与免税收入,下文要计算可以抵税的项目,我大概看了一下,与购房,教育,天灾,子女养育,军人搬家有关,各种 Schedule 表格,但不是每一项 Nonresident 都有权利享有,如果你的情况比较复杂,请咨询专业会计师。本文只提供单身无子女的报税方案供参考。

另外,如果收到的不仅有股票 1099-B,还有分红利息,开户奖励(1099-DIV,1099-MSIC),不是全都30%收税,在 Schedule-NEC 对应位置填写即可。

16 查 Tax Table 表格 https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040tt.pdf , 如果你和我一样,觉得为什么是这样取整,都走到这一步了,有没有公式自己计算税费可以再多省一两刀什么的,很遗憾,我看了一下,$100,000 以下都用这个表格,以上的话有公式计算。

如果没有其他抵税项目,18,2216相同。

23a 填写股票收益应缴的税,并填写 Schedule NEC,具体填写见下文。

24 为前面之和。

25a 填写 W-2 中的栏目2,联邦税预扣额。

25b 1099表格是与股票相关的联邦预扣税。

25g 填写 1042-S 表格中的联邦税预扣额。

33 被联邦预扣税的总和,假设你 工资(W-2),股票(1099)和其他奖学金(1042-S)都被预扣了,那么此处就是它们的合。

五、退税额与退税方式

34 把联邦预扣税与实际应缴纳的税相减,得到退税或补税的实际值。借此处澄清很多人口口相传的误区。

事实1: 18年来美国的这批人,能退的税比以前少很多。因为 Standard deduction 被取消了,相当于少了大几千的免税额度,可以自己算一下少了多少。

事实2: 因为我们单身无子女 Nonresident 的报税其实是很简单的,在没有房产天灾子女的情况下,每个人的收入减去州税预扣的税就是应该缴纳的税,能退回来多少与谁给你报税无关,只与你的预扣税有关,预扣的越多,自然退回来的也越多,如果预扣的少了,补税也是自然的。

35 填写收款方式,支票账户为例

Your occupation 无关紧要,填学生或工作的职位即可。

别忘了最后打印签名

六、Schedule OI 表格 Other Information 填写

这部分与 1040-NR-EZ 第二页的内容很类似。

A,B 填写 China 或 People's Republic of China (PRC) 也可。

CDEF 根据具体情况填写。

G 可以翻看护照或者入境 I-94 或者邮箱里的机票记录,主要是为了计算在美天数。如果我一整年都没有离开,我的理解是填上一次入境的时间即可。

H 计算天数。

I J K 根据实际情况填写。

L 按表中填写即可,有兴趣的可以和我一样,去翻看一下当年的文件对于 ARTICLE20(c) 的描述,网上可以看到电子版,挺有意思。

M 是与不动产相关的,因为我没有,所以也不太了解。

七、Schedule A 表格填写

1a 填上被预扣的州税,W-2 中的项目17。

1b1a 与 $10,000 的较小值。

8 如没有其他抵扣项目,如灾难什么的,8 1b 相同。

八、Schedule NEC 表格填写(股票相关)

这部分与券商发来的 1099-B 表格相关,指股票投资获益报税。

首先,先讲一下 Nonresident 填 Schedule NEC 还是 Schedule D,我看地里大多数都是支持前者,同时民间广为流传股票收益交30%的税,也有少部分人常年交 Schedule D 也获得通过。先给结论,填 Schedule NEC 是对的

IRS 给出了 Nonresident 对 NEC capital gains 应缴纳 30% 税的说明 (https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/the-taxation-of-capital-gains-of-nonresident-alien-students-scholars-and-employees-of-foreign-governments),其中结论摘要如下:

This assumes that such capital gains are not effectively connected with the conduct of a United States trade or business.
These capital gains would be reported on page 4 (not page 1) of Form 1040NR and would not be reported on a Schedule D because they are being taxed at a flat rate of 30 percent or at a reduced flat rate under a tax treaty..

如果你待在美国的时间不满183天,不是按30%的税来收的:

A flat tax of 30 percent was imposed on U.S. source capital gains in the hands of nonresident alien individuals physically present in the United States for 183 days or more during the taxable year.

那么下一个问题就是,我在美国券商开的户,在美国交易所做的股票交易,赚的钱,为什么就算 not effectively connected with the conduct of a United State trade or business 了呢?

IRS 也对 Effectively Connected Income (ECI) 给出了详细的解释(https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/effectively-connected-income-eci),重点是文末的总结:

If your only U.S. business activity is trading in stocks, securities, or commodities (including hedging transactions) through a U.S. resident broker or other agent, you are NOT engaged in a trade or business in the United States.

此处清楚地讲了股票 stocks 的情况。最后的问题,Schedule D 的表格设计出来,并且表格上也有小字写了 attach to form 1040-NR,这张表格是设计给什么情况使用的呢?上文链接中也给了答案,简单来说,就是开公司的收支,有地产方面的交易收入,这些情况才填 Schedule D。

下面给出了 Schedule NEC 的填法示例:

1a,1b 因为我的券商发给我的 1099-* 表格没有相关分红,所以具体填法请参考别的文章。

先写 16-18 行,理论上来说,需要逐笔把交易记录抄上去,不够的另附 Excel 表格,因为我的 1099-B 上均写了 basis was reported to the IRS,我看了一些人的做法,此处写总额就行,我也打算这么做。

18行的数值填写到9(c)中。

最后做一个简单的加权和即可得到相应的应缴税额,填写在15行中并抄录到 1040-NR 的23a中。

注意:如果涉及石油交易,我看过别的文章说要特别注意报税。

九、8843 表格

此表格是为了豁免 Medical Condition 使用的,每年的填写相对简单和固定。

如果不是单独提交 8843 表格,那么地址和 Part I 可以不用写,按 1a 的写法即可。

910 抄录 I-20 上的信息。

11 根据具体签证填写。

12 因为我们是 Nonresident,所以是 No。

13 根据具体情况填写。

第二页我留白。最后打印签字

十、总结

第一次写报税相关的攻略,因本人非经济金融专业,难免有解读错误或者笔误,欢迎指正交流,邮箱 account@lyq.me , 如果你觉得本文对报税有用,也欢迎给我买杯奶茶~